祥原大连会计事务所-12个你应该关注的企业纳税筹划问题

发布时间:2016-12-28 10:56:59
 

1、股利处理方法 : 投资企业收到被投资企业发放的股利应作为投资收益下账。有的企业为截留分得股利将股利不作投资收益处理而计入其他"应付账款"显然是不合理的。

如:1993年1月1日A公司购入B公司面值为100元的普通股15000股,另支付手续费8000元年终收到分得股利65000元。A公司将取得股利直接挂入"其他应付款"中以备以后挪用。

2、罚没收入处理方法 :企业在经济交往中收取的赔款、罚金、滞纳金等各种罚没收入均应计入"营业外收入"账户,有企业为将罚没收入挪作他用便虚挂往来账户。

如:企业向不履行合约单位收取罚没收入8万元,本应计入"营业外收入"但企业却虚挂往来记入"其他应付款"。

3、收入与利润的处理方法 : 企业已实现的收入应该按照现行财务会计制度的规定进行账务处理。某些企业领导人为了私利授意会计人员虚增利润,造成企业虚盈实亏有的企业谋求团体利益,虚增与虚减与转移或截留利润;有些效益较好企业为偷逃税款对已实现收入不作销售处理:一是虚挂往来;二是不入账或跨期入账从而达到其逃交税金与隐匿利润的目的。

如:某企业领导对市场看好产品畅销,效益较好。企业领导为控制利润增长幅度指使财务人员将本年300万销售收入不入账,500万销售收入虚挂往来使企业利润虚减200万元。

4、出售股票收益处理方法 :出售股票取得的高于股票账面价值的数额应作为投资收益处理。有的企业为了弥补职工福利费的不足,便转作职工福利费以致于将出售股票收益予以截留。

如:某企业由于职工医疗费和其他福利费支出数额较大企业有一种潜在的困难,故企业领导者授意财务人员将出售股票收益20万元,直接记入了"其他应付款"账户,然后"其他应付款"账户转入"应付福利费"账户,而不通过"投资收益"来处理。

5、联营利润处理方法 : 企业从联营单位分得的利润应按规定补缴企业所得税。有些企业私心过重与联营单位协商后,将从联营单位应分得的利润隐匿在联营单位。同时授意联营单位将联营利润"应付账户"直接转入"其他应付款"账户。以后该投资单位根据需要将应分得的联营利润直接从联营单位提现,放入"小金库"以备用于职工超税定额的工资及奖金。

6、联营投资利润处理方法 : 现行制度规定联营投资利润实行"先分后税"的原则,对外投资的企业分得联营利润后,应作为投资收益下账依法交纳所得税。有的企业为偷逃所得税将应从联营单位分得联营利润直接作增加联营投资处理而不作投资收益入账。

如:某企业为了偷逃所得税将从联营企业分得的利润直接追加投资。双方协定该企业从联营企业分得的联营利润直接从联营企业的"应付利润"转作联营投资,即:借记:应付利润,贷:实收资本。

7、营业收入处理方法 :营业收入是指企业取得的与企业生产经营活动有直接关系的各种收入,而营业外收入是指企业取得与企业生产经营活动无直接联系的各种收入。营业外收入不属经营性收入不交纳销售税金。经营收入却应交纳销项税金。有的企业为了少交税金,故意将营业收入转入营业外收入进行核算。

如:某企业销售一批货物售价200万元,成本120万元。双方结算后企业本应作为收入入账,同时期末结转产品销售成本并按规定交纳产品的销项税金及附加。企业为少交税金直接将收入200万元转入了营业外收入核算。同时结转成本时冲减了"营业外收入"。结果使得企业少计交增值税80000元少计交城建税5600元少计交教育费及其附加2400元,企业利润影响额为712000元对应所得税影响额为(2000000-1200000-80000-5600-2400)=234960(元)。

8、销售成本处理方法 :成本控制是企业财务管理的重点内容作为财务人员,在控制成本过程中一定要遵守企业会计准则与企业财务制度,并结合企业实际情况来进行不能随意增加或者减少销售成本。有的企业管理混乱财务部门受领导指意人为地增加或减少销售成本,造成利润虚增或虚减。财务管理制度不健全库存账没有设每笔业务和成本结转都是通过计划利润来作相应的调整。

如:某外企库存账没有设为了贷款,报表上必须得稍有盈余,为了将利润控制在200万元,领导授意将销售成本随意减少500万元结果导致企业有500万元销售成本未转销使利润虚增500万元。

9、被没收的财产损失的处理方法 :根据企业财务制度规定企业被没收的财物损失,支付的各种罚没资金应在税后利润中进行分配。有的企业为了少交所得税将被没收的财物损失直接计入了"营业外支出"。按年终实现的利润总额计交所得税。

如:某企业非法经营被没收价值200万元的物品。按制度规定此损失应在税后利润中列支,企业为偷逃所得税便全部直接记入"营业外支出"当年虚减利润200万元少交所得税66万元。

10、固定资产的处理方法 :据企业财务制度规定固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失均应列作营业外支出。企业为调整当年利润和少交所得税将部分固定资产提前报废处理。

如:某企业于年底更新了5台正常运作的设备原值100万元已提折旧40万元。财务部部门作了清理处理:借记固定资产清理60万,借记:累计折旧40贷记:固定资产100,于年末结转清理净损失,借记:营业外支出--处理固定资产净损失60,贷记:固定资产清理60.结果导致企业虚减利润60万元,少交所得税19.8万元。

11、包装物押金处理方法 :包装物押金的处理需要按照情况来分别处理。一般货物包装物押金收取不征税应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税,如果是应税消费品的货物还应计征消费税。其他一些情况也要充分考虑在内。但有些企业在收到使用包装物押金时,直接转入"小金库"而账务上却作包装物押金被没收的处理,直接列入营业外支出。企业在借用或租用包装物时,将押金借记:其他应收款,贷记:现金;收到押金时则直接借记:营业外支出,贷记:其他应收款。

如:某建筑公司购入沙子时借入袋子的押金30000元,借入时借记:其他应收款30000元,贷记:现金30000元,收回押金时,借记:营业外支出30000,贷记:其他应收款30000,从而将收回押金转作小金库同时也虚减了利润。

12、非常损失与非正常停工损失处理方法 :按规定由于水、风、雨等自然灾害造成的非常损失及非正常停工损失,应计入营业外支出但有的企业为了控制利润水平,延期交纳所得税,便将正常的停工损失也计入"营业外支出"。

如:某企业年终对机器的设备进行保养、维修,在停工期间所支付工人工资及提取的福利费,所耗燃料、动力及应负担的制造费用共计20万元,企业全部作为非正常停工损失,直接记入"营业外支出"账户,使其对利润的影响额为20万元,对所得税影响额为6.6万元。

 

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