祥原大连会计所教您五步骤轻松合并财务报表

发布时间:2015-06-14 10:41:47
 

五步骤轻松合并财务报表

步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的)

借:库存

固定资产

贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里)

步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的)

借:长投--损益调整(各年利润-分配现金股利)*母%

贷:投资收益

借:长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%)

贷:资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了

步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的)

基本的分录在这里不说,就说几个特殊的

A对于内部卖的存货

第一年:

借:营业收入

贷:营业成本

借:营业成本(未卖出去的数量*毛利)

贷:存货

第二年:

上面的第二条分录要换成:

借:未分配利润

贷:营业成本(金额不变)

B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额

C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入

D顺流时

借:营业收入(卖价)

贷:营业成本(买价)

   存货(差额)

逆流时:

借:长投(未实现交易*母%)
 
贷:存货
 
此时就可以得到调整后净利润,接下来的抵销分录中涉及到损益的,不影响此处的利润

E有内部债券投资时

借:应付债券(期末摊余成本)

贷:持有至到期投资(期末摊余成本)

借:投资收益(期初摊余成本*实%)

贷:财务费用

借:应付利息(面值*票%)

贷:应收利息

步骤四:母公司的长投与子公司所有者权益抵销

借:股本(子公司年末数)

资本公积(年初数+评估增值 本年发生数)

盈余公积(子公司年初数 本年提取数)

未分配利润--年末(子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股)

商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-(上面从股本一直加到未分配利润)*母%]

贷:长投(经过一系列调整后最终的长投金额)

   少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子%

步骤五:将投资收益抵销

借:投资收益(调整后净利润*母%)

   少数股东损益(调整后净利润*子%)

   未分配利润--年初(抄上年)

贷:提取盈余公积(本年提取数)

   向所有者(或股东)分配

   未分配利润--年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字)

  基本就这五步,只要中间别漏掉一笔,最终答案就是平的。

 

>>祥原大连会计事务所:辽宁省大连市沙河口区民权街350号(宝发金钻大厦)2411室

>>免费咨询热线:18524116969/13841133298

>>公司网址:www.0411kj.com

>>服务项目:大连代理记账大连代理记帐大连公司注册大连注册公司