生产企业出口退税成功案例

发布时间:2011-12-08 09:29:56
 

某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品取得销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元,增值税税率17%,退税率15%,假设不设计信息问题。则相关账务处理如下

(1)外购原辅材料、备件、能耗等,分录为:
     借:原材料等科目  5000000
         应交税金——应交增值税(进项税额) 850000
     贷:银行存款    5850000

(2)产品外销时,分录为:
     借:应收外汇账款    24000000
     贷:主营业务收入    24000000

(3)内销产品,分录为:
     借:银行存款     3510000
     贷:主营业务收入 3000000
     应交税金——应交增值税(销项税额) 510000

(4)月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
     不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400 ×(17%-15%)=48(万元)
     借:产品销售成本   480000
     贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 480000

(5)计算应纳税额
     本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9(万元)
     结转后,月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。

(6)实际缴纳时
     借:应交税金——未交增值税       90000
     贷:银行存款              90000

(7)计算应免抵税额
     免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360(万元)
     借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)   3600000
     贷:应交税金——应交增值税(出口退税)               3600000

 

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