一般贸易出口退税成功案例

发布时间:2011-12-07 09:43:12
 

案例分析:

某生产企业2006年5月份出口销售收入为6000万元,内销收入为500万元,进项税额为700万元,上期留抵进项税额为100万元,6月出口销售收入为1000万元,内销收入为4000万元,进项税额为300万元,退税率为13%。 

第一种方案、全部报送单证:

5月份:“免、抵、退”税额=6000×13%=780万元,免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元,应纳税额=500×17%-(100+700-240)=-475万元,应退税额=475万元,留抵税额=0万元。

6月份:免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元,应纳税额=4000×17%-(0+300-40)=420万元,留抵税额=0万元

第二种方案、筹划报送:

(确认5月报送出口单证金额1000万元)5月份:“免、抵、退”税额=1000×13%=130万元,免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元,应纳税额=500×17%-(100+700-40)=-675万元,应退税额=130万元,留抵税额=545万元 

6月份:“免、抵、退”税额=(5000+1000)×13%=780万元,免抵退税不得免征和抵扣额=(5000+1000)×4%=240万元,应纳税额=4000×17%-(545+300-240)=75万元,留抵税额=0万元。

第三种方案、筹划报送:

(确认5月增值税专用发票认证的进项税额为300万元) 5月份:“免、抵、退”税额=6000×13%=780万元,免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元,应纳税额=500×17%-(100+300-240)=-75万元 应退税额=75万元,留抵税额=0万元 

6月份:“免、抵、退”税额=1000×13%=130万元,免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元,应纳税额=4000×17%-[0+(400+300)-40]=20万元,留抵税额=0万元。

从以上可以看出,上述征税总量上是相等的,合计应退税额为55万元。进料加工除了计算方法与一般贸易有所不同外,亦可参考上述一般贸易作业方式。可见,通过对“免、抵、退”税的筹划,选择有利于企业的作业方式,对企业成本的控制与资金的流转是大有裨益的。

 

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